Изменения с 01.01.2025 года: ВЗ для ФОП и 5% от общего годового дохода
Законодательные изменения, вступающие в силу с 1 января 2025 г., внедряют новые правила для физических лиц-предпринимателей (ФЛП) и юрлиц. В частности, речь идет о переносе сроков уплаты военного сбора и новых ставках для разных категорий налогоплательщиков. Рассмотрим подробнее все аспекты, касающиеся ФЛП на единой системе, общей системе налогообложения, а также резидентов Действие.
Ставки для «единщиков», сроки уплаты и штрафы
25 декабря 2024 года президент подписал Закон Украины от 04.12.2024 №4113, перенесший дату введения военного сбора для плательщиков единого налога с 1 октября 2024 года на 1 января 2025 года. Закон вступил в силу 26 декабря 2024 года.
Для ФЛП первой, второй и четвертой групп ставка военного сбора установлена на уровне 10% от минимальной заработной платы, которая на начало 2025 года составляет 8000 грн. Таким образом, ежемесячный размер СО составит 800 грн. Уплата ЕСВ в 2025 году также обязательна для всех ФЛП-«единщиков», за исключением тех, кто имеет льготы.
Налоговая нагрузка для ФЛП первой группы:
ЕСВ: 1760 грн × 12 месяцев = 21120 грн
Единый налог: 302,8 грн × 12 месяцев = 3633,60 грн
Военный сбор: 800 грн. × 12 месяцев = 9600 грн.
Общая сумма налогов: 34 353,60 грн.
Налоговая нагрузка для ФЛП второй группы:
ЕСВ: 1760 грн × 12 месяцев = 21120 грн
Единый налог: 1600 грн × 12 месяцев = 19200 грн
Военный сбор: 800 грн. × 12 месяцев = 9600 грн.
Общая сумма налогов: 49 920 грн.
Сроки уплаты военного сбора и ответственность
ФЛП первой и второй групп должны платить военный сбор авансом до 20 числа текущего месяца. Можно произвести авансовую оплату за весь отчетный период (квартал или год), но не более чем до конца текущего года. Ответственность за несвоевременную оплату включает штраф в размере 50% от ставки ВЗ (в 2025 году это 400 грн) и пеню в соответствии со статьей 129 НКУ.
Плательщики единого налога третьей группы (юридические лица и ФЛПы) уплачивают УЗ в размере 1% от оборота по итогам первого квартала 2025 года. Уплата производится в течение 10 календарных дней после предельного срока подачи декларации.
Штрафные санкции для третьей группы:
За неуплату менее 30 дней: 5% от суммы ВЗ.
За неуплату более 30 дней: 10% от суммы ВЗ.
Отчеты по военному сбору
ФЛП-«единщики» отражают суммы ВЗ в налоговой декларации. Ожидается, что форма декларации будет изменена для отчетности за 2025 год.
Военный сбор для ФЛП и юрлиц-«единщиков» введен на период до отмены военного положения. Для вновь созданных субъектов первый отчетный период начинается с месяца государственной регистрации, но не ранее 1 января 2025 года.
Общий годовой доход за 2024 год
Доход, задекларированный физическими лицами за 2024 год, облагается налогом по ставке 1,5%. Начиная с 1 января 2025 года, применяется ставка 5% ко всем доходам, включая зарплату, аренду, выигрыши, депозиты и т.д. Исключением остаются военные облигации, социальные выплаты, пенсии и стипендии, которые не облагаются налогом.
Случаи особого налогообложения:
Доходы от сделок с имуществом или наследства, полученные после 1 декабря 2024 года, облагаются налогом по ставке 5%.
Льготы для ФЛП
ФЛП-«единщики» первой и второй групп, работающих на территориях боевых действий, имеют право не оплачивать ВЗ за период активных боевых действий или временной оккупации. Для таких плательщиков декларация не подается, а штрафы не применяются. Льгота теряет силу после изменения местоположения ФЛП.
ФЛПы, не использующие наемный труд, освобождаются от уплаты ВЗ на время отпуска (один месяц в году) или болезни продолжительностью более 30 дней при подтверждении документами.
ФЛПы, призванные на военную службу, освобождаются от уплаты ВЗ, единого налога и подачи отчетности на время мобилизации.
Резиденты Действие.
Для резидентов Действие предусмотрено:
Льготная ставка НДФЛ – 5%.
Освобождение от налогообложения благотворительной помощи для ВСУ.
Отмена актов предоставленных услуг для гиг-специалистов.
В случае невыполнения критериев стартапом в течение двух лет резидентства необходимо будет доплатить НДФЛ и ЕСВ.
Минимальное налоговое обязательство
С 1 января 2025 г. при исчислении минимального налогового обязательства для ФЛП второй, третьей и четвертой групп учитываются уплаченные суммы УЗ. Это правило будет действовать до завершения военного положения.
Указанные изменения станут решительным шагом в реформах налоговой системы нашей страны, увеличение поступлений в бюджет в условиях военного положения – основная цель.
