Зміни з 01.01.2025 року: ВЗ для ФОП і 5% із загального річного доходу
Законодавчі зміни, що набувають чинності з 1 січня 2025 року, впроваджують нові правила для фізичних осіб-підприємців (ФОП) та юросіб. Зокрема, мова йде про перенесення строків сплати військового збору (ВЗ) та нові ставки для різних категорій платників податків. Розгляньмо детальніше всі аспекти, що стосуються ФОПів на єдиній системі, загальній системі оподаткування, а також резидентів Дія.City.
Ставки для «єдинників», терміни сплати та штрафи
25 грудня 2024 року президент підписав Закон України від 04.12.2024 №4113, який переніс дату запровадження військового збору для платників єдиного податку з 1 жовтня 2024 року на 1 січня 2025 року. Закон набув чинності 26 грудня 2024 року.
Для ФОПів першої, другої та четвертої груп ставка військового збору встановлена на рівні 10% від мінімальної заробітної плати, яка на початок 2025 року становить 8000 грн. Таким чином, щомісячний розмір ВЗ складе 800 грн. Сплата ЄСВ у 2025 році також є обов’язковою для всіх ФОПів-«єдинників», за винятком тих, хто має пільги.
Податкове навантаження для ФОП першої групи:
- ЄСВ: 1760 грн × 12 місяців = 21120 грн
- Єдиний податок: 302,8 грн × 12 місяців = 3633,60 грн
- Військовий збір: 800 грн × 12 місяців = 9600 грн
Загальна сума податків: 34353,60 грн.
Податкове навантаження для ФОП другої групи:
- ЄСВ: 1760 грн × 12 місяців = 21120 грн
- Єдиний податок: 1600 грн × 12 місяців = 19200 грн
- Військовий збір: 800 грн × 12 місяців = 9600 грн
Загальна сума податків: 49920 грн.
Строки сплати військового збору та відповідальність
ФОПи першої та другої груп мають сплачувати військовий збір авансом до 20 числа поточного місяця. Можна здійснити авансову оплату за весь звітний період (квартал чи рік), але не більше ніж до кінця поточного року. Відповідальність за несвоєчасну сплату включає штраф у розмірі 50% від ставки ВЗ (у 2025 році це 400 грн) та пеню відповідно до статті 129 ПКУ.
Платники єдиного податку третьої групи (юридичні особи та ФОПи) сплачують ВЗ у розмірі 1% від обороту за підсумками першого кварталу 2025 року. Сплата здійснюється протягом 10 календарних днів після граничного строку подання декларації.
Штрафні санкції для третьої групи:
- За несплату менше ніж 30 днів: 5% від суми ВЗ.
- За несплату понад 30 днів: 10% від суми ВЗ.
Звітування з військового збору
ФОПи-«єдинники» відображають суми ВЗ у податковій декларації. Очікується, що форма декларації буде змінена для звітування за 2025 рік.
Військовий збір для ФОПів та юросіб-«єдинників» запроваджено на період до скасування воєнного стану. Для новостворених суб’єктів перший звітний період починається з місяця державної реєстрації, але не раніше 1 січня 2025 року.
Загальний річний дохід за 2024 рік
Дохід, задекларований фізичними особами за 2024 рік, оподатковується за ставкою 1,5%. Починаючи з 1 січня 2025 року, застосовується ставка 5% до всіх доходів, включаючи зарплату, оренду, виграші, депозити тощо. Виключенням залишаються військові облігації, соціальні виплати, пенсії та стипендії, які не оподатковуються.
Випадки особливого оподаткування:
- Доходи від операцій з майном або спадщини, отримані після 1 грудня 2024 року, оподатковуються за ставкою 5%.
Пільги для ФОПів
ФОПи-«єдинники» першої та другої груп, які працюють на територіях бойових дій, мають право не сплачувати ВЗ за період активних бойових дій або тимчасової окупації. Для таких платників декларація не подається, а штрафи не застосовуються. Пільга втрачає чинність після зміни місцезнаходження ФОПа.
ФОПи, які не використовують найману працю, звільняються від сплати ВЗ на час відпустки (один місяць на рік) або хвороби тривалістю понад 30 днів за умови підтвердження документами.
ФОПи, призвані на військову службу, звільняються від сплати ВЗ, єдиного податку та подачі звітності на час мобілізації.
Резиденти Дія.City
Для резидентів Дія.City передбачено:
- Пільгову ставку ПДФО – 5%.
- Звільнення від оподаткування благодійної допомоги для ЗСУ.
- Скасування актів наданих послуг для гіг-спеціалістів.
У разі невиконання критеріїв стартапом протягом двох років резидентства, необхідно буде доплатити ПДФО та ЄСВ.
Мінімальне податкове зобов’язання
З 1 січня 2025 року при обчисленні мінімального податкового зобов’язання для ФОПів другої, третьої та четвертої груп враховуються сплачені суми ВЗ. Це правило діятиме до завершення воєнного стану.
Зазначені зміни стануть рішучим кроком у реформах податкової системи нашої країни, збільшення надходжень до бюджету в умовах воєнного стану — основна мета.
